Flat tax incrementale 2026: come funziona, chi conviene davvero e come calcolare il risparmio reale
Sgravi.com La flat tax incrementale è una delle misure fiscali meno capite della legislazione recente. In teoria è semplice: se guadagni di più rispetto agli anni precedenti, la parte in più è tassata al 15% invece che con IRPEF ordinaria. In pratica, ci sono condizioni precise che determinano se conviene davvero.
Cos’è la flat tax incrementale
La flat tax incrementale è una tassazione agevolata al 15% applicabile alla parte di reddito che supera la media dei tre anni precedenti, fino a un massimale di 40.000 euro di incremento.
È un’alternativa all’IRPEF ordinaria per la quota incrementale — non per tutto il reddito.
Chi può usarla:
- Lavoratori autonomi in regime ordinario (non i forfettari — loro hanno già la flat tax al 15%)
- Imprenditori individuali in contabilità ordinaria o semplificata
- Soci di società di persone
Chi NON può usarla:
- Forfettari (incompatibile — hanno già la flat tax)
- Dipendenti (per il reddito da lavoro dipendente)
- Società di capitali
Come si calcola: la formula passo per passo
Passo 1 — Calcola la media dei tre anni precedenti Somma i redditi 2022, 2023 e 2024 e dividi per 3.
Passo 2 — Calcola l’incremento Reddito 2025 − media triennale = incremento
Passo 3 — Applica la franchigia del 5% Si detrae una franchigia del 5% dalla media triennale. Solo l’eccedenza al netto della franchigia è soggetta alla flat tax al 15%.
Passo 4 — Applica il massimale L’importo soggetto a flat tax non può superare 40.000 euro.
Esempio pratico
| Anno | Reddito |
|---|---|
| 2022 | 35.000 euro |
| 2023 | 38.000 euro |
| 2024 | 40.000 euro |
| Media triennale | 37.667 euro |
| 2025 (anno corrente) | 55.000 euro |
Calcolo:
- Incremento: 55.000 – 37.667 = 17.333 euro
- Franchigia 5%: 37.667 × 5% = 1.883 euro
- Base flat tax: 17.333 – 1.883 = 15.450 euro
- Flat tax (15%): 2.318 euro
Con IRPEF ordinaria (aliquota marginale 35%): 15.450 × 35% = 5.408 euro
Risparmio: 5.408 – 2.318 = 3.090 euro
Quando conviene davvero
La flat tax incrementale conviene quando:
Convenienza alta:
- Il reddito è cresciuto significativamente rispetto alla media triennale
- L’aliquota marginale IRPEF è alta (35% o 43%)
- L’incremento è vicino al massimale di 40.000 euro
Convenienza bassa o zero:
- Il reddito è aumentato di poco (la franchigia del 5% assorbe quasi tutto)
- L’aliquota marginale IRPEF è bassa (23%) — la differenza con il 15% è piccola
- Il reddito medio triennale era molto basso — la media pesa poco
Flat tax incrementale e detrazioni: il trade-off
La flat tax incrementale si applica sulla quota incrementale tassata “in sostituzione” dell’IRPEF. Questo significa che le detrazioni ordinarie (mutuo, figli, spese mediche) non si applicano sulla quota soggetta a flat tax — si applicano solo sulla parte soggetta a IRPEF ordinaria.
In alcuni casi questo riduce il vantaggio effettivo della flat tax — il calcolo preciso richiede di verificare l’entità delle detrazioni disponibili.
Come si dichiara: modello Redditi
La flat tax incrementale si dichiara nel Modello Redditi PF — non è disponibile nel 730 semplificato. Richiede la compilazione del quadro LM (tassazione separata) con indicazione della media triennale e dell’incremento.
Il calcolo della media triennale usa i redditi indicati nelle dichiarazioni dei tre anni precedenti. Se uno dei tre anni è mancante (attività non ancora avviata), si usa la media dei soli anni disponibili.
Domande frequenti
Sono un artigiano che nel 2025 ha fatturato molto di più del solito. Conviene la flat tax incrementale? Dipende dall’entità dell’incremento e dall’aliquota marginale IRPEF che si applica. Con l’esempio sopra, un risparmio di circa 3.000 euro su un incremento di 17.000 euro è significativo. Fai il calcolo con il tuo commercialista portando i redditi degli ultimi 3 anni.
Se il mio reddito è sceso rispetto alla media triennale, posso usare la flat tax incrementale? No — se non c’è incremento, non c’è base per la flat tax incrementale. La misura si applica solo in presenza di crescita del reddito.
La flat tax incrementale è disponibile anche per le partite IVA in regime forfettario? No — è incompatibile con il regime forfettario. Chi è forfettario tassa tutto il reddito al 15% (o 5%) — la flat tax incrementale è per chi è in regime ordinario.
Fonti: Legge di Bilancio 2023 (L. 197/2022, art. 1, commi 55-57), Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025), Agenzia delle Entrate Circolare n. 18/E 2023. Ultimo aggiornamento: maggio 2026.